一般纳税人应交增值税账务处理

1、进项税额”的账务处理

（1）国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税**上注明的增值税额：

借：材料采购／商品采购／原材料／制造费用／销售费用／管理费用

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款／应付票据／银行存款

2、“销项税额”的账务处理

（1）销售货物或提供应税劳务。

企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额：

借：应收账款／应收票据／银行存款

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

主营业务收入／其他业务收入同时结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

3、月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。期末时，根据（销售税额-进项税额-减免税款）数字：

对于当月应交未交的增值税，

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

次月申报缴纳上月应交的增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

借：成本费用

贷：应交税费-应交增值税-进项税转出

借：应交税费-应交增值税-进项税额转出，

贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税，

同时，

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-未交增值税

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