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- 发布时间：2026-10-30 15:27:35
相信大家已经非常熟悉一般商贸零售，工业制造企业的增值税计算。但是，对于房地产开发企业我们还比较陌生。因为税率不一样，计算方法也不一样。今天本站会计培训班小编就带大家学习一下房地产开发企业增值税的计算方法。
房地产开发企业以前是缴纳营业税的，营改增后开始缴纳增值税。由于房地产开发企业主要的存货，就是为销售而自建的不动产。所以根据规定，计算增值税时需要区分不动产是老项目还是新项目。
房地产开发企业增值税的计算方法
1、开工日在2016年4月30日之前的项目
简易计税方式：应纳税额=含税销售额÷(1+5%)×5%
一般计税方式：销项税额=(全部价款和价外费用-受让土地时向***部门支付的土地价款)÷(1+适用税率)×适用税率
需要注意的是一般计税方式只是计算的销项税额，不是最终需要缴纳的增值税。
2、开工日在2016年4月30日之后
销项税额=(全部价款和价外费用-受让土地时向***部门支付的土地价款)÷(1+适用税率)×适用税率
3、小规模纳税人：应纳税额=含税销售额÷(1+5%)×5%
举例1：A房地产开发企业，2019年12月售出房产300套，全部价款为60000万元，2015年8月支付的土地价款为15000万元。2016年1月开始建设。A房地产开发企业为一般纳税人。
采用简易计税：60000÷(1+5%)×5%=2857.14万
采用一般计税：(60000-15000)÷(1+10%)×10%=4090.90.万。注意：这里计算的是销项税额，不是最终缴纳的税额。工程款、材料款等相关的增值税进项可以抵扣。
举例2：A房地产开发企业，2019年12月售出房产300套，全部价款为60000万元，2015年8月支付的土地价款为15000万元。2016年5月开始建设。A房地产开发企业为一般纳税人。
由于是2016年5月开始建设，只能采用一般计税方式。计算过程同例1。
