工程设计企业税务筹划(郑军 我国房地产企业土地增值税筹划思考)

1绪论

1.1研究背景和选题依据

从20世纪90年代以来工程设计企业税务筹划,我国引入了税收筹划的概念。税收筹划从引入、发展到目前在我国企业中的应用,经历了在将近20年的时间。从理论上讲,税收筹划是一个跨学科的交叉领域,税收筹划己经不单单是税收问题工程设计企业税务筹划,其研究触角已延伸到了经济、法律、财务、会计、金融等多个领域。从实践来看,国外税务代理业务较为发达,税收筹划已经成为企业经营中必须要考虑的一项重要内容,尤其是跨国大型企业更加重视税收筹划,据统计,每年仅节税一项就给企业增加将近数百万的利润。随着我国经济体制改革的不断深入、市场化的推进、国外跨国公司的进入、经济的不断发展和民营企业的不断壮大,我国的税收法律制度和财务会计制度不断完善且日趋复杂,税收筹划在实践中也逐渐引起了企业的重视。但总的来说,我国税收筹划的发展比起西方国家相对滞后。目前我国对税收筹划的研究主要侧重于实务和技巧方面,很少有比较系统地研究税收筹划的理论体系,一般仅限于税收筹划概念和目标的探讨,缺乏较为全面理论体系。

2相关基础理论及文献综述

2.1相关理论分析

本文的研究是以契约理论、博弃理论、有效纳税筹划理论、组织行为学理论、法定限额最低纳税权理论、税收价格理论和系统理论对税收筹划进行研究,具有广泛的理论基础和学科基础。

2.1.1契约理论

契约理论是近30年来迅速发展的经济学分支之一,契约理论认为,企业是由各方利益所组合而形成的一个大的契约形式,其中包括股东,债权人,供应商,生产者,客户,员工和政府以及社会公众等。政府也毫无疑问地被引入订立契约的程序,但是政府与企业订立的是税收契约,其重要的特点就是订立主体地位不平等,从而界定了税收筹划必须要建立在合法性的基础之上。契约追求的目标是社会公平性,所以在税收法律中就存在着很大的弹性空间,比如说税率由超额累进税率,超率累进税率,以及有不同等级的税率政策,这就为企业提供了进行税收筹划的依据,同时现实生活中税收契约往往是不完备的,这些都为税收筹划提供了可能性。

3税收筹划理论体系的探讨和构建……………………21

3.1税收筹划的概念、内涵及外延……………………22

3.2税收筹划的目标研究……………………23

3.3税收筹划的假设研究……………………24

3.4税收筹划的原则探讨……………………25

4工业企业税收筹划的实践探讨……………………39

4.1釆购环节的税收筹划……………………39

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随着改革开放的深入、市场化的推进以及国外跨国公司的进入,企业已经被推向了全面税收约束下的市场环境中。税收筹划不仅有助于企业财务目标的实现,而且还有助于优化企业业务流程,提高企业经营管理,减轻企业税收负担,实现税后利益最大化、实现相关者利益最大化等财务目标的实现,企业越来越意识到税收筹划的重要性。本文从工业企业生产经营过程中所涉及到的各个业务方面进行入手,并在此基础上组建业务链的链条,对各业务环节的关键点进行税收筹划的探索研究。得出如下结论:(1)税收筹划的理论体系应当包括税收筹划的概念、目标、假设、原则、内容和方法以及税收筹划的风险与控制六方面。本文认为税收筹划的概念是纳税人为了在兼顾相关者利益的前提下为了实现企业价值最大化,在特定的环境下,依据税收法律、法规等,对涉税事项及应纳税额采用专门的方法,事前进行纳税方案的运筹、谋划的行为及过程。