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- 发布时间：2026-04-03 00:46:12
取得***土地返还款如何计缴企业所得税
一、关于***土地返还款问题
***在招商引资过程中，除了营造一个良好的营商环境外，往往会出台一些优惠政策，吸引投资商前来投资办企业，主要有购买土地的优惠，***规费的优惠，缴纳的税费中地方留成部分的优惠等等。
由于国有土地使用权的出让采取的是"招拍挂"的方式，公开竞价出让，因此，企业支付的土地出让金是通过"招拍挂"方式确定的，是与当地国土与房屋管理部门签订的国有土地使用权出让合同上确认的金额。
而投资商在当地投资办企业，事先是要与当地***部门(产业园区、开发园区、科技园区等)签订项目投资协议书，就相关投资项目内容、建设用地、建设规模、工期、产值、税收，以及优惠政策等达成协议。对土地款的约定一般是双方约定一个价格，如果投资商按"招拍挂"方式取得的土地价款大于约定土地价款的差额部分，由当地园区给予返还(有的地方还包括多缴的土地款契税)。一般以产业发展资金的形式返还。
有的企业在账务处理上直接将土地返还款冲减无形资产原值，这是不对的，税务机关也是不认的，不管账务如何处理，税务机关的认定依据是国有土地使用权出让合同上确定的金额，并以此金额来分摊房产税的计税原值。
二、关于***土地返还款如何计缴企业所得税问题
***土地返还款并不是直接的返还款，而是通过产业发展资金等形式支付给企业的，实际上是属于***的补贴或奖励资金，并且，这种补贴或奖励一般是属于事后补贴或奖励，也就是说是补贴或奖励企业已经完成的投资项目，相关支出已经发生了。
因此，在账务处理上应计入"其他收益一***补贴收入"科目里，企业在计算企业所得税时应全额计入当年的应纳税所得额中计缴企业所得税。
当然，如果当地***有明文规定此补贴或奖励是用于企业以后发展的专项资金。那么，账务处理上应先计入"递延收益"科目中，按以后发生的专项支出或折旧摊销金额转入"其他收益一***补贴收入"科目里。企业在计算企业所得税时将转入的补贴收入作为不征税收入申报，同时，相关的专项支出或折旧摊销金额不得在企业所得税中扣除。
土地出让金由哪个部门征收
土地出让金不归地方***，归税务局征收！刚刚，财政部发文《关于将国有土地使用权出让收入、矿产资源专项收入、海域使用金、无居民海岛使用金四项***非税收入划转税务部门征收有关问题的通知》，简而言之，以后土地出让金不归地方***，而是归税务局征收。
2021年7月土地出让金缴纳规定
1、土地出让金的征收标准是由各地依据当地土地价值确定征收标准，一般依据房产所在地区参考价、房产使用剩余年限、房产的性质不同确定征收系数数。
2、个人住房土地使用权转让应补交的土地出让金标准：1990年5月19日以前取得的，按签订出让合同之日的标定地价的30%收取；1990年5月19日（含当日，下同）以后取得的，按签订出让合同之日的标定地价的60%收取。
3、已购公有住房（含集资建房）、经济适用房按规定允许转让的，以及红梅新村、金山新村、小山新村、刺桐新村及西郊新村等五个国有房地产公司开发的划拨商品房转让应补交的土地出让金，按签订出让合同之日的标定地价的10%收取。已购房改房、经济适用房以市场价购买的部分在进入市场时，不再补缴土地出让金。
4、由***统一实施的拆迁安置房转让应补交的土地出让金标准：被拆迁户原土地使用权为1990年5月19日以前取得的，按申办转让手续之日的标定地价的30%收取；被拆迁户原土地使用权为1990年5月19日以后取得的，按申办转让手续之日的标定地价的60%收取。被拆迁户原土地如属于以出让方式取得的，或拆迁安置房按市场价购买的部分不再收取土地出让金。
5、以划拨方式取得国有建设用地使用权的工业用地补办出让应补交的土地出让金标准：1990年5月19日以前取得的，按标定地价的30%收取；1990年5月19日以后取得的，按标定地价的50%收取。
矿产资源专项收入征收范围
依据现行规定，矿产资源专项收入的征收包括矿产资源补偿费收入、矿业权出让收入、探矿权采矿权使用费（矿业权占用费）
自2022年1月1日起，自然资源部门负责征收的国有土地使用权出让收入和矿产资源专项收入划转税务部门征收。国有土地使用权出让收入和矿产资源专项收入实行属地征收，由土地、矿产资源所在地的各县市区税务局，根据国库集中收缴制度等有关规定，依法依规开展征缴工作，确保应征非税收入及时足额入库。
