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- 发布时间：2026-04-02 01:16:19
2022年是一个不平凡的一年，今年年终大概率会出台各种税收返还政策。预计返还的税种主要有所得税返还、增值税返还、印花税返还、附加税返还、消费税返还等。返还的形式会有即征即返、先征后返两种形式。小编贴心为会计同仁们准备好了收到返还税款的账务处理。
一、返税的处理原则
1、附加税、消费税属于“税金及附加”科目下税种，返还时需要回冲当年的税金及附加科目。
2、所得税的返还。所得税返还需要冲减当年“所得税费用”，如返确认时间已经跨年，需要利用“以前年底损益调整”科目调整。3、增值税属于价外费用，返还时按***补助处理，无论企业采用“总额法”还是净额法，返还税款都记入当期的“其他收益—***补助”。
二、返税的会计处理
1、增值税返还
①、即征即退或先征后退
确认退款时
借：其他应收款贷：其他收益-***补助
收到款项时
借：银行存款贷：其他应收款
PS：小规模企业建议设置'其他收益科目'，如实在不能设置，只能用营业外收入—***补助科目。但新准则与多次财政部文件都提倡小企业设置“其他收益”科目。
②、征收阶段减税
借：应交税费—未交增值税贷：其他收益-***补助
③、征收前减税
非政策性统一减免税款。而是特定减免税款，如税控盘，在购买时已经确认可减税税款，某些特定销售与购货符合***扶持，在销售与购入时开始确认减免税款。
借：应交税费—应交增值税-减免税款 贷：其他收益-***补助
抵扣时
借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税-减免税款
2、税金及附加退还
税金及附加下的税种，收到退税返还时，总体原则是回冲当时计提的成本或费用。如印花税、消费税，并不是所有税金，都记入到了“税金及附加”下，如购入固定资产的印花税，是算作固定资产的初始成本记入固定资产账面价值的。所以其税款返还应当回冲固定资产成本。具体分录如下：
①、记入成本的印花税等返还税款
借：银行存款/其他应收款贷：固定资产
②、退还当期附加税
借：税金及附加 （负数）贷：应交税费—应交城市建设税（负数） —应交教育费附加（负数） —应交地方教育费附加（负数）
同时
借：银行存款借：应交税费—应交城市建设税（负数） —应交教育费附加（负数） —应交地方教育费附加（负数）
③、退还以前年底附加税
借：银行存款贷：以前年底损益调整
同时
借：以前年底损益调整贷：利润分配-未分配利润应交税费-应交所得税
3、所得税的返还
①、减免所得税的分录
企业享受减所得税、或免征所得税没有会计分录。减征的按照减征后的税款做所得税分录，免征的无需做所得税会计分录。
②、当期先征后返或即征即返所得税
计提与缴纳
借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税
借：应交税费-应交所得税贷：银行存款
返还税款
借：所得税费用（负数）贷：应交税费-应交所得税（负数）
借：应交税费-应交所得税（负数）借：银行存款
③、跨年返还所得税税款
收到税款
借：银行存款贷：以前年底损益调整
同时
借：以前年底损益调整贷：利润分配—未分配利润
三、返税的涉税问题
1、所有的返税、***补助都属于增值税免税项目，无需缴纳增值税。依据：《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第3号）：按照现行增值税政策，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
2、增值税、印花税、附加税、消费税等的返还按规定应与当年利润合并，征收企业所得税。
3、企业所得税的返还，既不征收增值税，也不再征收企业所得税。
4、其他***补助，是否征收企业所得税，需要看补助款的属性。只有专项补助款，并有专门账户管理、能够提供专款专用的凭证，免征企业所得税，否则也需要合并利润征收企业所得税。
