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- 发布时间：2026-04-03 20:50:06
我国目前实行的是"分类与综合相结合"的个人所得税制。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和国家税务总局发布的《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》等有关规定,综合所得及各分项所得,分别适用不同税率。
一、应税所得:个人取得哪些所得要缴纳个人所得税
《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定,下列取得下列九项个人所得,应当缴纳个人所得税:
二、交税方式:个人取得的不同所得缴税的方式不同
新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和国家税务总局发布的《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》根据纳税人的不同情况,对个人所得税的缴纳做出如下有关规定:
(1) 居民个人,取得上面第一项至第四项所得即综合所得,需按纳税年度合并计算个人所得税,也就是现在大家都在忙的"汇算清缴";
(2) 非居民个人取得这四项所得,则需要按月或者按次分项计算个人所得税;
(3) 纳税人取得前款第五项至第九项所得,依照有关规定,分别计算个人所得税。
专栏廖仕梅:律师的个人所得税及筹划作者:法苑在线49币94人已购查看二、税率:个人取得不同所得缴税的税率不同
新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和国家税务总局发布的《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》根据应税所得的不同情况,对个人所得税的适用税率做出如下有关规定:
(一)综合所得,适用3%至45%的7级超额累进税率
(二)居民个人预扣预缴税率
居民个人工资、薪金所得采用全年累计预扣预缴方式。
本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
(三)非居民个人预扣预缴税率
非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,按月或者按次分项计算个人所得税。
(四)经营所得,适用5%至35%的5级超额累进税率
这里的经营所得主要是指:个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
应纳税额= (年度收入总额-成本、费用 )X 适用税率-速算扣除数
专栏个人所得税6大筹划作者:昌尧讲税69.9币3人已购查看
(五)劳务报酬预扣预缴率
1、每次取得劳务报酬先预交个税:
应纳税额= 每次收入(超过4000元)*(1-20%) X 适用税率-速算扣除数
应纳税额= (每次收入(不超过4000元)-800) X 适用税率-速算扣除数
2、年末时将劳务报酬与工资、稿酬、特许权使用费合并起来计算个人所得税。
(六)稿酬所得税率20%
稿酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十,并按应纳税额减征百分之三十,实际税率为百分之十四。
(七)特许权使用费所得、财产租赁所得税率20%
每次收入不超过4,000元的 ,减除费用800元;4,000元以上的,减除20%的费用,然后就其余额按比例税率20%征收。
(八)财产转让所得,适用减除财产原值和合理费用后的余额,按比例税率20%征收。
(九)利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。
